4月1日起稅率大調整,發票開具、抵扣、報銷都要注意啥你知道嗎?
作者:星暉聯盟 來源:星暉聯盟 日期:2019-04-04 瀏覽

4月1日開始,新增值稅稅率政策正式開始,16%降至13%、10%降至9%,發票開具、抵扣、報銷都有哪些需要注意的地方?

2019年增值稅改革調整了哪些稅率?

2019年4月1日起,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,提供加工、修理修配勞務,銷售有形動產租賃服務等原適用16%稅率的,如制造業等行業增值稅稅率調整為13%;原適用10%稅率的,如交通運輸和建筑等行業增值稅稅率調整為9%。

此次稅率調整需要攜帶稅控開票設備到稅務局變更么?

不需要。納稅人只需在2019年4月1日前將稅控開票軟件升級到最新版本即可,4月1日軟件會自動更新啟用新稅率。如果納稅人使用分開票機的,所有分開票機對應的開票軟件也需升級。

稅率下調發票開具注意事項

增值稅稅率調整后,發票開具需要注意:納稅義務發生時間決定業務的適用稅率,影響發票開具的稅率及銷項稅額的計算。

一、先認識下稅率調整后對應的行業品目

 我們用快速記憶法:

 6%

一般來說,吃喝玩樂住加金融服務!

(現代服務,圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。)

9%

你搬不走的、搬不動的、就是用拖車都沒辦法的,加上國內到處跑的。

(提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權等。)

13%

剩下的,都屬于它~~

二、接下來就是發票開具注意事項


(一)新稅率的執行時間指的是納稅義務發生時間,也就是說納稅義務發生在2019年4月1日之后的就要按新稅率開票,而納稅義務在2019年3月31日及以前發生的,仍可以按原適用稅率開具發票。各位親在開具時一定要注意。


(二)針對已經在增值稅發票稅控開票軟件進行升級后的納稅人,應當按照稅控開票軟件內更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票,但是要注意納稅義務發生時間來選擇正確的適用稅率;未升級增值稅發票稅控開票軟件的納稅人請盡快升級。

(三)發票開錯了怎么辦呢?簡單來說,當月作廢,次月沖紅,簡單吧!

那如何正確的開具呢?還是舉個例子吧。

甲企業為一般納稅人,主營貨物銷售,該貨物原適用稅率為16%。在2019年3月-4月期間,共發生了2筆業務,根據情況不同,在增值稅發票開具上應分別作如下處理:

 A業務:甲企業3月28日銷售了一批貨物給乙企業,4月1日前已經開具發票。但是在4月1日后,因為發生銷售退回,需要開具紅字發票。這時候就應該按照原適用稅率16%開具紅字發票。

 B業務:甲企業4月10日(納稅義務發生時間)銷售了一批貨物給乙企業,并同時開具發票,但在開具發票時誤將稅率選擇為16%,且5月份才發現開票有誤。這時候甲企業需要先按照原稅率16%開具紅字發票,再重新開具13%的藍字發票。

(四)補開發票相關涉稅提醒

先看政策,根據《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)第二條規定,“納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開?!?/span>

再舉個例子,甲企業3月20日銷售了一批貨物給乙企業,且稅款所屬期3月申報了未開票收入,但是一直未開具增值稅發票。4月20日,丁企業要求甲企業開具發票,那么甲企業應當按照原適用稅率16%補開。

此處應特別注意:

納稅義務發生在4月1之前,但未開票,4月1日后需補開發票,其納稅義務發生當期必須要申報未開票收入。也就是說必須在稅款所屬期2019年4月1日前申報了未開票收入的部分,才可以補開發票。

發票抵扣報銷注意

公司好多人員屬于勞務派遣人員,他們因公發生的車票能在我單位抵扣增值稅嗎?

1、疑問:公司里面勞務派遣來的工人因公發生的車旅費中的車票,到底是由用工單位還是勞務派遣單位計算抵扣增值稅?

答復:誰用工、誰抵扣。

因此你公司可以抵扣增值稅。

比如報銷218元的高鐵票,賬務處理如下:

借:管理費用-差旅費200元

       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)18元

       貸:庫存現金218元

總結:1.與本單位建立了合法用工關系的個人發生的旅客運輸費用,屬于可以抵扣的范圍。

2.對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。

同樣是車票和機票,有的可以抵扣,有的不可以抵扣!

一、同樣是車票:取得注明旅客身份信息的可以抵扣,取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。


二、同樣是車票:購進國內旅客運輸服務的可以抵扣,購買國際旅客運輸服務的不可以抵扣。


三、同樣是車票:取得開具的注明稅額的增值稅電子普通發票的可以根據稅額抵扣,取得充值“不征稅”增值稅電子普通發票(發票上沒有稅額的)不可以抵扣。


四、同樣是飛機票:只有票價+燃油附加費可以抵扣,票價+燃油附加費之外的項目(如機場建設費)不可以抵扣。


五、同樣是車票:取得日期為4月1日之后的可以抵扣,取得日期為4月1日之前的不可以抵扣。


六、同樣是車票:只有一般納稅人的可以抵扣,小規模納稅人不可以抵扣。


七、同樣是車票:與經營相關的可以抵扣,但是用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不可以抵扣。


八、同樣是車票:本公司職工因公出差的可以抵扣,替外人報銷屬于業務招待的不可以抵扣。


發票開具熱點問題


1、我是增值稅一般納稅人,2019年3月份發生增值稅銷售行為,但尚未開具增值稅發票,請問我在4月1日后如需補開發票,應當按照調整前稅率還是調整后稅率開具發票?


答:一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要在4月1日之后補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。


2、我是增值稅一般納稅人,2019年3月底發生增值稅銷售行為,并開具增值稅專用發票。4月3日,購買方告知,需要將貨物退回,此時,我方尚未將增值稅專用發票交付給購買方。請問我應當如何開具發票?


答:一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,因發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,如果購買方尚未用于申報抵扣,銷售方可以在購買方將發票聯及抵扣聯退回后,在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,并按照調整前稅率開具紅字發票。


3、我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業一般納稅人,請問在4月1日后,我認證進項增值稅專用發票的操作流程有沒有變化?


答:沒有任何變化,您可以按照現有流程掃描認證紙質發票或者在增值稅發票選擇確認平臺進行勾選確認。


4、我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發票,應該如何處理?


答:按照《中華人民共和國發票管理辦法》規定,“不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收”。因此,您可將已取得的發票聯次退回銷售方,并要求銷售方重新為您開具正確的發票。


5、我在完成稅控開票軟件升級后,可以立即開具調整后稅率的增值稅發票嗎?


答:增值稅發票稅控開票軟件對調整后稅率的啟用時點進行了自動控制。4月1日零時前,納稅人只能選擇調整前的稅率開具發票;4月1日零時后,才可以選擇調整后的稅率開具發票。


6、我是一名增值稅一般納稅人,2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時,錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發票。請問,我應當如何處理?


答:您應當及時在稅控開票軟件中作廢發票或按規定開具紅字發票后,重新按照正確稅率開具發票。


7、我是一名通過第三方電子發票平臺開具增值稅電子普通發票的納稅人,請問我應當如何確保4月1日后開具調整后稅率的發票?


答:您應當及時聯系第三方電子發票平臺服務提供商或平臺開發商對電子發票開具系統進行升級完善,確保4月1日起能夠按照調整后稅率開具增值稅電子普通發票。


8、2019年4月1日后,按照原適用稅率補開發票的,怎么進行申報?


答:申報表調整后,納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應稅項目時,按照申報表調整前后的對應關系,分別填寫相關欄次。